Le système fiscal Andorran

Cachée dans les Pyrénées, la Principauté d’Andorre est une principauté à faible fiscalité.

Andorre offre des possibilités infinies pour les résidents et les touristes. Cependant, beaucoup de ces personnes n’auraient jamais choisit Andorre sur la carte sans son système fiscal bas, mais équitable.

Dans cet article, nous passerons en revue les taux d’imposition en Andorre, les différents types d’impôts et les lois associées au système fiscal Andorran, tant pour les particuliers que pour les entreprises.

Impôt sur le revenu des particuliers résidents

L’impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes en Andorre est connu sous le nom d’IRPF, ou « Impost sobre la renda de les persones físiques ».

Quel est le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Andorre ?

Le taux nominal de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Andorre est de 10%. Autrement dit, le maximum qu’une personne peut payer est de 10 %.

Taux d'imposition sur le revenu des particuliers à l'échelle mondiale. Notez qu'Andorre est à la fin compétitive du graphique. Cliquez pour la version interactive.
Taux d’imposition sur le revenu des particuliers à l’échelle mondiale. Notez qu’Andorre est à la fin compétitive du graphique. Cliquez pour la version interactive.

Toutefois, à l’instar de nombreux pays, Andorre utilise une approche par tranches pour son système d’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Tranches d’imposition pour les particuliers

0 € – 24.000 € : 0%
24.001 € – 40.000 € : 5%
40.001+ € : 10%

Tranches d’imposition pour les couples maries

0 € – 40.000 € : 0%
40.001+ € : 10%

Qui est assujetti à l’IRPF ?

L’IRPF s’applique à toute personne physique ayant sa résidence fiscale en Andorre, c’est-à-dire ;

  • une personne qui réside en Andorre pendant plus de 183 jours par an, ou
  • quelqu’un qui conserve la majorité de ses activités commerciales, économiques et de vie en Andorre, communément appelé « lieu de résidence permanente » par certains pays.

Quel type de revenu est imposable ?

L’impôt Andorran sur le revenu s’applique à toutes les formes de revenus, gains et pertes en capital. Contrairement à de nombreux pays dotés d’un système d’imposition territoriale, Andorre impose ses résidents sur leurs revenus mondiaux.

Le revenu imposable comprend :

  • le salaire d’un employeur étranger,
  • les dividendes ou coupons provenant de placements détenus à l’étranger,
  • les plans de pension, de retraite, d’épargne ou d’assurance détenus à l’étranger.

Y a-t-il des types de revenus exemptés ?

Bien que limités, certains revenus sont exonérés d’impôt. Dans la plupart de ces cas, les investissements doivent être réalisés en Andorre.

Les types de revenus exonérés comprennent :

  • les revenus des obligations d’État andorranes,
  • les dividendes et autres revenus de participations dans des entités enregistrées en Andorre,
  • les dividendes et autres revenus de participations dans des entités résidentes d’Andorre,
  • les gains et pertes en capital,
  • les revenus des fonds déposés auprès d’une banque andorrane, à concurrence de 3.000 €
  • les subventions publiques et les bourses d’études,
  • prix littéraires, artistiques ou scientifiques.

Pour plus d’informations, voir l’article 5 –  » Revenu exonéré  » de la loi 5/2014.

Impôt des non-résidents

L’impôt sur le revenu des personnes physiques et morales non-résidentes est appelé IRNR, ou « Impost sobre la renda dels no-residents fiscalals ».

L’IRNR est payable lorsqu’une personne physique ou morale non-résidente tire un revenu d’activités économiques en Andorre.

L’IRNR, l’impôt andorran sur le revenu des personnes physiques et morales non-résidentes est de 10%.

Impôt des sociétés en Andorre

Toute société constituée en Andorre, ou résidant en Andorre (en raison d’un siège social ou d’une gestion effective dans le pays) est considérée comme un résident fiscal en Andorre.

Les entités résidentes d’Andorre sont assujetties à l’impôt sur le revenu au titre de l’IS, ou « Impost de societats ».

Le taux nominal de l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices en Andorre est de 10%. Bien qu’un taux d’imposition effectif spécial de 2 % existe pour certains types de sociétés, comme les sociétés holding investissant dans des sociétés étrangères (telles que celles qui détiennent des droits de propriété et de propriété intellectuelle), ce système devrait connaître des changements importants.

Taux d'imposition des sociétés à l'échelle mondiale. Notez Andorre à la fin compétitive du graphique. Cliquez pour la version interactive.
Taux d’imposition des sociétés à l’échelle mondiale. Notez Andorre à la fin compétitive du graphique. Cliquez pour la version interactive.

Impôts retenus à la source sur les sociétés

Le taux de retenue à la source de l’impôt sur les sociétés en Andorre, également connu sous le nom de retenue à la source sur les dividendes, est de 0%.

Les royalties sont imposées au taux de 5 %.

TVA ; Impôts indirects

Andorre est connue pour son shopping hors taxes, mais en réalité, la plupart des ventes réalisées à l’intérieur des frontières du pays sont soumises à une taxe sur la valeur ajoutée de 4,5%.

Ce taux peut être réduit à 0 %, surtout pour les organismes sans but lucratif, l’éducation et les soins médicaux. 1% sur les produits alimentaires (hors alcool), les livres, journaux et magazines, et 2,5% sur les opérateurs touristiques et l’art.

Un taux majoré de 9,5 % est appliqué aux services bancaires et financiers.

En raison du faible taux de TVA en Andorre (I.G.I.), on trouve des magasins d'alcool et de tabac dans tout le pays.
En raison du faible taux de TVA en Andorre (I.G.I.), on trouve des magasins d’alcool et de tabac dans tout le pays.

Impôt sur les gains en capital

Le taux nominal de l’impôt sur les plus-values en Andorre est de 10%. Il y a cependant quelques exceptions :

  • Si vous détenez moins de 25 % du capital-actions d’une entité, vous n’êtes pas assujetti à l’impôt sur les gains en capital.
    • Ceci est particulièrement intéressant pour les négociants de sociétés cotées en bourse (veuillez noter que les options, les matières premières et autres investissements ne sont pas couverts par cette exemption).
  • Tout actif détenu depuis plus de 10 ans est exonéré de l’impôt sur les plus-values.

L’impôt sur les plus-values en Andorre s’applique aux investissements dans le monde entier. Lorsque l’impôt au taux Andorran de 10% ou plus a déjà été payé sur cet investissement à l’étranger, il n’est pas imposable localement en vertu de la loi sur la double imposition.

Veuillez noter que l’impôt sur les plus-values immobilières en Andorre est à nouveau différent, ce que nous traiterons ci-dessous.

Taxe sur les biens immobiliers

Les biens immobiliers en Andorre ne sont pas soumis aux droits de succession ou de mutation, mais les propriétaires sont assujettis à la fois aux droits d’entrée et à l’impôt sur les plus-values sur les ventes avant 13 ans de détention.

En supposant que vous trouviez la bonne propriété, l'immobilier en Andorre peut être une grande opportunité en raison de ses faibles obligations fiscales.
En supposant que vous trouviez la bonne propriété, l’immobilier en Andorre peut être une grande opportunité en raison de ses faibles obligations fiscales. Photo: Lmbuga, House in Ordino, Andorra, CC BY-SA 3.0

Taxe sur l’achat d’un bien immobilier Andorran

Lorsque vous achetez une propriété en Andorre, vous devez vous attendre à payer deux types d’impôts différents :

  1. Impôt fixe : 1,5% du prix de vente payé à la comu (collectivité locale)
  2. Impôts de Transmissions Patrimoniales : 2,5% du prix de vente payé au Gouvernement Andorran.

Impôt sur la vente de biens immobiliers Andorrans (Impôt sur les gains en capital)

Les taxes de vente sont beaucoup plus variables.

L’impôt sur les plus-values de la propriété Andorrane se situe entre 0% et 15%, le montant que vous payez dépend de la durée pendant laquelle la propriété a été détenue :

1 an : 15%
2 and : 13%
3 ans : 10%
4 ans : 9%
5 ans : 8%
6 ans : 7%
7 ans : 6%
8 ans : 5%
9 ans : 4%
10 ans : 3%
11 ans : 2%
12 ans : 1%
13 ans ou plus : 0%

Si vous envisagez d'acheter et de détenir une propriété en Andorre, cela pourrait être un bon choix. Cliquez pour la version interactive.
Si vous envisagez d’acheter et de détenir une propriété en Andorre, cela pourrait être un bon choix. Cliquez pour la version interactive.

Accords de double imposition

Depuis le changement radical des lois fiscales d’Andorre pour répondre aux obligations internationales et éviter d’être inscrit sur la liste noire des paradis fiscaux, le gouvernement négocie des accords de double imposition avec des pays du monde entier.

A ce jour, les pays suivants ont conclu ou concluront prochainement des conventions de double imposition avec Andorre :

  • France : En vigueur à compter du 1er juillet 2015.
  • Liechtenstein : En vigueur à compter du 21 novembre 2016.
  • Luxembourg : à compter du 7 mars 2016.
  • Malte : Signé le 20 septembre 2016.
  • Portugal : En vigueur à compter du 23 avril 2017.
  • Espagne : En vigueur à compter du 1er août 2017.
  • Émirats arabes unis : En vigueur à compter du 1er août 2017.

Andorre a engagé des négociations avec la Belgique, la République tchèque et les Pays-Bas et a exprimé son intention de négocier avec l’Estonie, la Lettonie et la Lituanie.

Le système fiscal Andorran

Alors que la législation fiscale andorrane continue d’évoluer, le système reste assez simple pour négocier sans trop de maux de tête.

Que vous ayez l’intention de vous constituer en société ou de vivre en Andorre, vous bénéficierez de taux d’imposition parmi les plus bas du monde développé et conforme.

Pour plus d’informations fiscales en Andorre, veuillez consulter les autres articles disponibles sur ce sujet, dans notre rubrique Fiscalité en Andorre.